Determinación de la parte deducible para ISR de los pagos exentos a los trabajadores.
La Ley del Impuestos Sobre la Renta (LISR) en su artículo 28 nos habla de los gastos no deducibles, y en su fracción XXX nos indica acerca de los pagos que sean ingresos exentos de los trabajadores, revisemos el precepto legal anterior.
LISR Art. 28. Gastos no deducibles
Para los efectos de este Título, no serán deducibles:
Pagos que sean ingresos exentos de los trabajadores
XXX. Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos. El factor a que se refiere este párrafo será del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
Todas las empresas realizan pagos de ingresos exentos para los trabajadores en materia de ISR, derivado a que en las prestaciones mínimas de ley tenemos algunos conceptos que están exentos en una proporción siendo estos el Aguinaldo y la Prima Vacacional, por lo cual deben calcular el monto que será no deducible para efectos del ISR.
Cálculo, la Empresa “El ejemplo” pago a sus trabajadores en el ejercicio $40,000.00 por prestaciones exentas para los trabajadores.
- Cuando las prestaciones exentas para los trabajadores no disminuyan respecto al ejercicio inmediato anterior.
Ingresos Exentos para los trabajadores $40,000.00
(X) Factor de deducción (0.53) .53
(=) Parte Deducible de los ingresos exentos para los trabajadores $21,200.00
2. Cuando las prestaciones exentas para los trabajadores disminuyan respecto a las otorgadas en el ejercicio inmediato anterior
Ingresos Exentos para los trabajadores $40,000.00
(X) Factor de deducción (0.47) .47
(=) Parte Deducible de los ingresos exentos para los trabajadores $18,800.00
Como pudimos apreciar en el ejemplo anterior solo se podría deducir la cantidad referida en cada caso, esta cuestión ya la tenemos vigentes desde el 1 de Enero de 2014, la cual ha sido muy controversial, pero debemos tener en cuenta a la hora de nuestro cálculo de deducciones autorizadas.